The Contents of Financial Statements of Public Finance Sector Units
DOI:
https://doi.org/10.15678/ZNUEK.2018.0974.0204Keywords:
public sector, financial reporting, budget reporting, financial analysisAbstract
In the majority of countries, the finance sector constitutes one of the most important parts of the economy. Public finance sector units often raise funds and spend them on non-profitable activities, however essential they may be for the proper functioning of society. The cash participating in these operations make up a significant share of the transfers of a country’s entire economy. Thus, public finance sector units are required to keep books of account based on the provisions of the Accounting Act and specific legislation adapted to the specificities of the public finance sector.
One of the obligations laid down by the Accounting Act is to present financial and property standing in the form of financial statements. As far as public finance sector units are concerned, the obligation has been extended to include preparation of budget reports, the main aim of which is to present a unit’s current situation with respect to its budget revenues and expenditures. The budget reporting system is currently used in the financial management of public finance sector units mainly in the short term. Financial statements, which may be the subject of financial analysis and support long-term decision making, have rarely been used.
The paper presents financial reporting of public finance sector units, the possibilities of using the International Public Sector Accounting Standards (IPSAS) in accounting, and certain aspects of financial analysis and its use.
Downloads
References
Adamek-Hyska D. (2011), Kierunki harmonizacji rachunkowości jednostek sektora publicznego (w:) Problemy harmonizacji rachunkowości, red. A.M. Kostur, Wydawnictwo Uniwersytetu Ekonomicznego w Katowicach, Katowice.
Analiza finansowa w zarządzaniu przedsiębiorstwem (1996), t. I, red. L. Bednarski, T. Waśniewski, Fundacja Rozwoju Rachunkowości w Polsce, Warszawa.
Analiza finansowa w zarządzaniu przedsiębiorstwem (2003), red. M. Walczak, Difin, Warszawa.
Bednarski L. (2007), Analiza finansowa w przedsiębiorstwie, wyd. 5, PWE, Warszawa.
Block S.B., Hirt G.A. (1987), Fundations of Financial Management, Irwin, Homewood.
Gabrusewicz W. (2005), Podstawy analizy finansowej, PWE, Warszawa.
Gołębiowski B. (2016), Standaryzacja rachunkowości jednostek sektora publicznego w Unii Europejskiej (w:) Sprawozdawczość i rewizja finansowa jednostek zainteresowania publicznego. Kierunki zmian, red. M. Andrzejewski, Difin, Warszawa.
Gup B.E. (1987), Principles of Financial Management, John Wiley & Sons, New York.
IPSAS in Your Pocket – 2017 Edition (2017), Deloitte, https://www.ifac.org (data dostępu: 4.02.2017).
Kaczurak-Kozak M. (2016), Dualizm sprawozdawczości finansowej jednostek sektora finansów publicznych, „Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia”, nr 2/2016, https://doi.org/10.18276/frfu.2016.2.80/1-08. DOI: https://doi.org/10.18276/frfu.2016.2.80/1-08
Kościelniak J. (2016), Wdrożenie zharmonizowanych standardów rachunkowości sektora publicznego EPSAS w Unii Europejskiej – aktualny stan prac przygotowawczych (w:) Standardy rachunkowości jednostek sektora finansów publicznych – wyzwania dla praktyki, red. D. Adamek-Hyska, E. Maćkowiak, A. Szewieczek, Wydawnictwo Uniwersytetu Ekonomicznego w Katowicach, Katowice.
Kowalczyk M. (2017), Podstawy analizy ekonomiczno-finansowej w jednostkach samorządu terytorialnego, Difin, Warszawa.
Micherda B. (1990), Model racjonalnej analizy Du Ponta, „Rachunkowość”, nr 10.
Micherda B. (2008), Jaka powinna być współczesna analiza rentowności?, „Rachunkowość”, nr 11.
Młodzik E. (2015), Założenia koncepcji New Public Management, „Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego”, nr 858. DOI: https://doi.org/10.18276/frfu.2015.77-26
Nesterowicz R. (2014), Ocena sytuacji finansowej sektora instytucji rządowych i samorządowych w Polsce, „Nierówności Społeczne a Wzrost Gospodarczy”, nr 4.
Niemiec R. (2017), Roczne sprawozdanie finansowe JST, ,,Rachunkowość Budżetowa”, nr 6.
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej, Dz.U. 2016, nr 128, poz. 861.
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 2 listopada 2015 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej, Dz.U. 2015, poz. 1954.
Rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 29 grudnia 2016 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej, Dz.U. 2017, poz. 24.
Rup W. (2017), Sprawozdanie finansowe za 2016 rok: państwowych i samorządowych jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, jednostek samorządu terytorialnego, ODDK, Gdańsk.
Sprawozdania finansowe i ich analiza (2005), red. B. Micherda, Stowarzyszenie Księgowych w Polsce – Zarząd Główny, Centralny Ośrodek Szkolenia Zawodowego, Warszawa.
Sprawozdawczość finansowa i budżetowa jednostek sektora finansów publicznych (2016), red. K. Winiarska, Wolters Kluwer, Warszawa.
Szewczuk A. (2011), Filozofia nowego zarządzania publicznego w jednostkach samorządu terytorialnego a praktyczne implikacje (w:) Nowe zarządzanie finansami publicznymi w warunkach kryzysu, red. S. Owsiak, PWE, Warszawa.
Ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych, Dz.U. 2013, poz. 885, z późn. zm.
Walczak M. (1998), Prospektywna analiza finansowa przedsiębiorstwa, PWE, Warszawa.
Winiarska K., Kaczurak-Kozak M. (2013), Rachunkowość budżetowa, Oficyna a Wolters Kluwer business, Warszawa.
Zysnarska A. (2010), Rachunkowość budżetowa w świetle koncepcji prawdziwego i wiernego obrazu, Wydawnictwo Uniwersytetu Gdańskiego, Gdańsk.
Zysnarska A. (2016), Rachunkowość sektora budżetowego z elementami analizy finansowej, ODDK, Gdańsk.
