Ujęcie i wycena umowy ubezpieczenia według MSSF 17

Autor

DOI:

https://doi.org/10.15678/ZNUEK.2020.0989.0504

Słowa kluczowe:

umowa ubezpieczenia, wycena, ryzyko, MSSF

Abstrakt

Cel: Celem artykułu jest przestawienie istotnych zmian wprowadzanych przez MSSF 17 w stosunku do wymogów obowiązujących w ramach MSSF 4. Zaprezentowano zmiany w zakresie wyceny umów ubezpieczenia i jej wpływu na sprawozdawczość zakładów ubezpieczeń. Ponadto celem artykułu jest wskazanie różnych ujęć umowy ubezpieczenia, na potrzeby zarówno ujęcia prawnego, jak i bilansowego.

Metodyka badań: W artykule przeprowadzono analizę aktów prawnych regulujących pojęcie umowy ubezpieczenia, analizę literatury specjalistycznej oraz wykorzystano techniki analizy porównywalności. Dodatkowym źródłem pozyskiwanych informacji były sprawozdania finansowe Grupy PZU sporządzającej swoje raporty roczne zgodnie z wymogami międzynarodowych standardów sprawozdawczości finansowej.

Wyniki badań: Na podstawie przeprowadzonych badań stwierdzono, że ujęcie umowy ubezpieczenia na potrzeby prawa bilansowego jest specyficznym jej ujęciem, które odbiega od obowiązujących definicji kodeksowych. W zależności od przyjętego modelu wyceny wpłynie to zarówno na wynik finansowy osiągany przez zakłady ubezpieczeń, jak i na wartość poszczególnych pozycji wykazywanych w sprawozdaniu finansowym. Ocena rzeczywistego wpływu wprowadzanych zmian będzie stanowiła przedmiot dalszych badań.

Wnioski: Wprowadzenie nowego standardu MSSF 17 będzie wymagało zmiany polityki rachunkowości zakładów ubezpieczeń stosujących międzynarodowe standardy sprawozdawczości finansowej w celu zachowania porównywalności sprawozdań finansowych zarówno w aspekcie krajowym, jak i międzynarodowym.

Wkład w rozwój dyscypliny: Artykuł stanowi próbę odpowiedzi na pytanie, jak wprowadzone regulacje w zakresie rachunkowości zakładów ubezpieczeń wpłyną na wartość użytkową sporządzanego przez ubezpieczycieli sprawozdania finansowego.

Pobrania

Statystyki pobrań niedostępne.

Bibliografia

Fras M. (2015), Umowa ubezpieczenia grupowego. Aspekty prawne, a Wolters Kluwer business, Warszawa.

FRS 103 (2018), Financial Reporting Standard 103 „Insurance Contracts. Consolidated accounting and reporting requirements for entities in the UK and Republic of Ireland issuing insurance contracts”, The Financial Reporting Council, https://www.frc.org.uk/getattachment/c7ecec8e-259b-4d22-a6fb-45cb5cb4c916/FRS-103-Insurance-Contracts-(March-2018).pdf (data dostępu: 3.02.2020).

International Financial Reporting Standard 17 „Insurance Contracts” (2017), https://www.ifrs.org/issued-standards/list-of-standards/ifrs-17-insurance-contracts/ (data dostępu: 2.03.2020).

Kowalewski E. (2002), Umowa ubezpieczenia, Oficyna Wydawnicza Branta, Bydgoszcz–Toruń.

Krajewski M. (2017), Komentarz w: Ustawa o działalności ubezpieczeniowej. Komentarz, Wolters Kluwer, Warszawa.

Międzynarodowy Standard Sprawozdawczości Finansowej nr 4 „Umowy ubezpieczeniowe” (2008), Dz. Urz. UE 2008, L 320 ze zm.

Onisk R. (2017), Analizy, MSSF 17, Wpływ MSSF 17 na zakłady ubezpieczeń, https://www2.deloitte.com/pl/pl/pages/financial-services/articles/mssf-17.html (data dostępu: 20.12.2019).

Piętak P., Pasternak-Winiarski A. (2017), Przykład wyceny zobowiązań ubezpieczeniowych w MSSF 17, https://www2.deloitte.com/pl/pl/pages/risk/articles/przyklad-wyceny-zobowiazan-ubezpieczeniowych-mssf17.html (data dostępu: 20.12.2019).

Romanowski M. (2013), Umowa ubezpieczenia na życie z ubezpieczeniowym funduszem kapitałowym w świetle przepisów Kodeksu cywilnego i projektowanych w tym zakresie zmian, „Wiadomości Ubezpieczeniowe”, numer specjalny.

Rozporządzenie Komisji (UE) 2016/2067 z dnia 22 listopada 2016 r. zmieniające rozporządzenie (WE) nr 1126/2008 przyjmujące określone międzynarodowe standardy rachunkowości zgodnie z rozporządzeniem (WE) nr 1606/2002 Parlamentu Europejskiego i Rady w odniesieniu do Międzynarodowego Standardu Sprawozdawczości Finansowej 9, Dz. Urz. UE 2016, L 323 ze zm.

Rozporządzenie Komisji (WE) nr 1165/2009 z dnia 27 listopada 2009 r. zmieniające rozporządzenie (WE) nr 1126/2008 przyjmujące określone międzynarodowe standardy rachunkowości zgodnie z rozporządzeniem (WE) nr 1606/2002 Parlamentu Europejskiego i Rady w odniesieniu do Międzynarodowego Standardu Sprawozdawczości Finansowej (MSSF) 4 i MSSF 7, Dz. Urz. UE 2009, L 314 ze zm.

SFAS 113, Rachunkowość i sprawozdawczość krótko- i długoterminowej działalności reasekuracyjnej (Accounting and Reporting for Reinsurance of Short-Duration and Long-Duration Contracts), www.fasb.org/summary/stsum113.shtml.

Spigarska E. (2017) Międzynarodowy Standard Sprawozdawczości Finansowej 4 „Umowy ubezpieczeniowe” (MSSF4) (w:) Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej w teorii i w praktyce, red. J. Gierusz, M. Gierusz, ODDK, Gdańsk.

Sprawozdanie finansowe Grupy PZU za 2019 r. (2019), https://www.pzu.pl/relacje-inwestorskie/raporty (data dostępu: 23.03.2020).

Ustawa z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny, Dz.U. 2014, poz. 121 z późn. zm.

Ustawa z dnia 11 września 2015 r. o działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej, Dz.U. 2015, poz. 1844 z późn. zm.

Wiśniewski J., Pasternak-Winiarski A. (2019), PAA – kusząca alternatywa, https://www2.deloitte.com/pl/pl/pages/risk/articles/paa-kuszaca-alternatywa-mssf17.html (data dostępu: 15.02.2020).

Pobrania

Opublikowane

2021-06-23

Numer

Dział

Artykuły

Jak cytować

Spigarska, E. (2021). Ujęcie i wycena umowy ubezpieczenia według MSSF 17. Krakow Review of Economics and Management Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego W Krakowie, 5(989), 69-81. https://doi.org/10.15678/ZNUEK.2020.0989.0504