Ocena wdrożenia procedur raportowania schematów podatkowych na przykładzie wybranych przedsiębiorstw
DOI:
https://doi.org/10.15678/ZNUEK.2020.0985.0105Słowa kluczowe:
schematy podatkowe, MDR, procedury raportowania schematów podatkowych, opodatkowanieAbstrakt
Cel: Celem artykułu jest ocena wdrożenia procedur raportowania schematów podatkowych na podstawie wybranych spółek.
Metodyka badań: W artykule zastosowano następujące metody badawcze: analizę aktów prawnych, literatury przedmiotu oraz studium przypadku.
Wyniki badań: Z przeprowadzonych badań wynika, że wdrożenie procedur raportowania schematów podatkowych miało zarówno zalety, jak i wady. Do głównych zalet wdrożenia procedur raportowania schematów podatkowych można zaliczyć umożliwienie efektywniejszego zarządzania ryzykiem podatkowym. Największą wadą wdrożenia raportowania schematów podatkowych było zaś to, że we wszystkich badanych podmiotach zarząd i kierownicy działów finansowo-księgowych mieli problemy ze zrozumieniem terminów używanych w Ordynacji podatkowej, związanych ze schematami podatkowymi.
Wnioski: Z przeprowadzonych badań wynika, że efektywne wdrożenie procedur raportowania schematów podatkowych umożliwia skuteczniejsze zarządzanie ryzykiem podatkowym. Konieczne są dalsze badania, z których będzie jednoznacznie wynikać, że dzięki wdrożeniu procedur raportowania schematów podatkowych zmaleje ryzyko popełnienia błędu podczas raportowania schematów podatkowych.
Wkład w rozwój dyscypliny: Oryginalnym wkładem artykułu jest prezentacja wraz z charakterystyką elementów procedury raportowania schematów podatkowych.
Pobrania
Bibliografia
Bernal A. (2008), Zjawisko uchylania się od podatków dochodowych i metody jego ograniczania, Difin, Warszawa.
Dyrektywa Rady (UE) 2018/822 z dnia 25 maja 2018 r. zmieniająca dyrektywę 2011/16/UE w zakresie obowiązkowej automatycznej wymiany informacji w dziedzinie opodatkowania w odniesieniu do podlegających zgłoszeniu uzgodnień transgranicznych, Dz. Urz. UE L 139, 5 czerwca 2018 r.
EU Mandatory Disclosure Rules – An Update on Local Country Implementation Status and Trends – Global Tax Alert (2019), https://www.ey.com/gl/en/services/tax/international-tax/alert--eu-mandatory-disclosure-rules---an-update-on-local-country-implementation-status-and-trends (data dostępu: 8.08.2019).
Kaczmarek M. (2019), Raportowanie schematów podatkowych (MDR) (w:) Podatki 2019 – najważniejsze zmiany VAT, CIT, PIT, Ordynacja podatkowa, Wydawnictwo Rachunkowość, Warszawa.
Karwat P. (2002), Obejście prawa podatkowego: natura zjawiska i sposoby przeciwdziałania mu, Dom Wydawczy ABC, Warszawa.
Kaźmierski A. (2018), Meritum podatki 2018, Wolters Kluwer, Warszawa.
Koślicki K. (2019), Raportowanie schematów podatkowych z istotną luką, https://www.prawo.pl/podatki/mdr-1-mdr-3-kto-ma-skladac-raportowanie-schematow-podatkowych,418709.html (data dostępu: 12.06.2019).
Ladziński A., Wasiluk D. (2019), O nieprawidłowej implementacji dyrektywy 2018/822 (MDR) i jej konsekwencjach, „Przegląd Podatkowy”, nr 5.
Modzelewski W. (2019), Problemy z informacją MDR-3, https://biznes.interia.pl/szukaj/news/witold-modzelewski-mdr-3-wzbudza-poploch,2611005? (data dostępu: 25.04.2019).
Objaśnienia podatkowe Ministerstwa Finansów z dnia 31 stycznia 2019 r. Informacje o schematach podatkowych (MDR) (2019), https://www.podatki.gov.pl/media/4417/obja%C5%9Bnienia-podatkowe-mdr-z-dnia-31-01-2019.pdf.
Obowiązek informowania Szefa KAS o schematach podatkowych (2019), „Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno-Finansowych”, nr 5(1012).
Podatki 2019 – najważniejsze zmiany VAT, CIT, PIT, Ordynacja podatkowa (2019), Wydawnictwo Rachunkowość, Warszawa.
Rzeszutek M. (2019), Raportowanie schematów podatkowych przez przedsiębiorstwa komunalne – wybrane aspekty (w:) Tendencje rozwojowe i wyzwania w obszarze współczesnej rachunkowości i sprawozdawczości, red. J. Dyczkowska, Wydawnictwo Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu, Wrocław.
Taxation Trends in the European Union: Main Results (2019), European Union, Eurostat, Directorate-General for Taxation and Customs Union.
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (2019), tekst jednolity Dz.U. z 2019 r. poz. 1387 z późn. zm.
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (2019), tekst jednolity Dz.U. z 2019 r. poz. 865 z późn. zm.
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (2019), tekst jednolity Dz.U. z 2019 r. poz. 900 z późn. zm.
Wawrzonkiewicz K. (2019), Informacja o schemacie podatkowym i sposób jej przekazania do Szefa Administracji Skarbowej, Serwis Doradztwa Podatkowego, Warszawa.
Wawrzonkiewicz K., Wolak K., Zagórski M. (2019), Wzorcowa instrukcja wewnętrzna określająca obowiązki związane z raportowaniem schematów podatkowych przez podatników, dyrektorów finansowych i księgowych RSP-53, Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i Wspólnicy, Warszawa.
Wilk M. (2019), Ujawnienie schematów podatkowych a tajemnica zawodowa doradcy podatkowego, „Przegląd Podatkowy”, nr 2.
Zalewski Ł. (2020), Transgraniczne schematy podatkowe trzeba ponownie raportować. Eksperci: To absurd, „Dziennik Gazeta Prawna”, 11.02.2020.
Zaniewicz E. (2019), Raportowanie schematów podatkowych przez biura rachunkowe, LEX/el. 2019.
Pobrania
Opublikowane
Numer
Dział
Licencja
Prawa autorskie (c) 2020 Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego w Krakowie / Cracow Review of Economics and Management
Utwór dostępny jest na licencji Creative Commons Uznanie autorstwa 4.0 Międzynarodowe.
