Wpływ odroczonego podatku dochodowego na kształtowanie wyniku finansowego jednostki gospodarczej
DOI:
https://doi.org/10.15678/ZNUEK.2018.0974.0209Słowa kluczowe:
odroczony podatek dochodowy, metoda zobowiązań bilansowych, sprawozdawczość finansowa, rentownośćAbstrakt
Celem artykułu jest wskazanie rozbieżności między prawem bilansowym i podatkowym w zakresie ustalania wyniku finansowego (dochodu podatkowego) oraz przedstawienie roli odroczonego podatku dochodowego w kompensowaniu obciążeń podatkowych, tak aby były zgodne z nadrzędnymi zasadami rachunkowości. W artykule zastosowano metodę analizy rachunków zysków i strat opublikowanych przez dwa podmioty losowo wybrane z listy największych przedsiębiorstw w Polsce w 2016 r. Zbadano relacje, jakie pojawiłyby się, gdyby podmiot ustalał i nie ustalał odroczonego podatku dochodowego, a także jak kształtowałby się wskaźnik zysku w obu sytuacjach. Na podstawie tak przeprowadzonej analizy sformułowano wstępny wniosek o istotnym wpływie odroczonego podatku dochodowego na kształtowanie się zysku netto. Wniosek ten wymagać będzie jednak zweryfikowania na dużo większej próbie badawczej.
Pobrania
Bibliografia
Hołda A. (2013), MSR/MSSF w polskiej praktyce gospodarczej, Wydawnictwo C.H. Beck, Warszawa.
Krajowy Standard Rachunkowości nr 2, „Podatek dochodowy”, Dz. Urz. Ministra Finansów z 28.07.2010, nr 7, poz. 31.
Maślanka T. (2014), Płynność finansowa a rentowność przedsiębiorstw (w:) Rentowność przedsiębiorstw w Polsce, red. Z. Dresler, Wydawnictwo Uniwersytetu Ekonomicznego w Krakowie, Kraków.
Maślanka T. (2015), Analiza płynności sektora przedsiębiorstw w Polsce w latach kryzysu (w:) Z. Dresler, J. Wyrobek, Kondycja ekonomiczna przedsiębiorstw w Polsce w latach kryzysu, Szkoła Wyższa im. Bogdana Jańskiego, Kraków.
Międzynarodowy Standard Rachunkowości nr 12, Dz. Urz. UE L. 320/53 z 29.11.2008, ze zm.
Olchowicz I. (2009), Rachunkowość podatkowa, Difin, Warszawa.
Olchowicz I., Tłaczała A. (2008), Sprawozdawczość finansowa według krajowych i międzynarodowych standardów, Difin, Warszawa.
Rachunkowość finansowa i podatkowa (2005), red. T. Cebrowska, Wydawnictwo Naukowe PWN, Warszawa.
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, t.j., Dz.U. 2016, poz. 2032, ze zm.
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, t.j., Dz.U. 2016, poz. 1888, ze zm.
Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości, t.j., Dz.U. 2016, poz. 1047.
Ustawa z dnia 9 listopada 2000 r. o zmiania ustawy o rachunkowości, t.j., Dz.U. nr 113, poz. 1186.
Ustawa z dnia 23 lipca 2015 r. o zmianie ustawy o rachunkowości oraz niektórych innych ustaw, Dz.U. poz. 1333.
Walińska E. (1997), Rachunkowość finansowa w świetle podatku dochodowego, FRRwP, Warszawa.
Walińska E. (2003), Rachunkowość podatków odroczonych, FRRwP, Warszawa.
